陜財辦監(jiān)〔2005〕10號
各會計師事務(wù)所：
根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》（以下簡稱《檢查制度》）和中國注冊會計師協(xié)會《關(guān)于開展2005年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2005]37號）要求，陜西省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）決定開展2005年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作�，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、檢查工作目標
2005 年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作要在幫助、教育、督促、提高的同時，以突出重點、處罰加力、組織合作為檢查思路，嚴格做好對檢查發(fā)現(xiàn)問題的處理處罰工作，并加強與政府有關(guān)部門的溝通、協(xié)調(diào)，樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，實現(xiàn)行業(yè)監(jiān)管目標，規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為，全面提升行業(yè)職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，推動行業(yè)誠信建設(shè)和健康發(fā)展，使注冊會計師行業(yè)更好地為社會主義市場經(jīng)濟服務(wù)。
二、檢查對象
根據(jù)《檢查制度》的規(guī)定，按照中國注冊會計師協(xié)會《關(guān)于開展2005 年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2005]37號）要求，從我省138家會計師事務(wù)所中，確定了30家會計師事務(wù)所作為2005年檢查對象。2005年重點檢查全省范圍內(nèi)新設(shè)立、小規(guī)模及上市公司年報審計期間發(fā)生變更的事務(wù)所（具體名單詳見附件）。
三、檢查內(nèi)容和范圍
�。ㄒ唬└鶕�(jù)會協(xié)[2005]37號文件規(guī)定，2005年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：
1、事務(wù)所和注冊會計師遵循獨立審計準則情況。檢查事務(wù)所依照準則、規(guī)范、指南執(zhí)業(yè)情況，重點關(guān)注事務(wù)所和注冊會計師是否履行了審計程序，是否按照相關(guān)的準則、指南和規(guī)范出具報告，執(zhí)業(yè)中是否充分體現(xiàn)注冊會計師職業(yè)精神，做出的專業(yè)判斷是否符合相關(guān)準則的具體要求，是否存在虛假或不實的業(yè)務(wù)報告。
2、事務(wù)所和注冊會計師職業(yè)道德情況。檢查注冊會計師是否履行了勤勉盡責的義務(wù)；是否按照《注冊會計師職業(yè)道德準則》要求執(zhí)業(yè)；事務(wù)所在承攬業(yè)務(wù)時是否遵守《陜西省注冊會計師行業(yè)制止不正當競爭自律公約》的相關(guān)規(guī)定等。
3、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。了解事務(wù)所專業(yè)職齡人員的數(shù)量和結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、出資人或合伙人是否符合有關(guān)規(guī)定；重點檢查事務(wù)所內(nèi)部管理、質(zhì)量控制制度的完備情況；各項制度的執(zhí)行情況；是否按照規(guī)定提取職業(yè)風險基金等。
對于新設(shè)立事務(wù)所，要充分關(guān)注執(zhí)業(yè)資質(zhì)，嚴格按照財政部部長24號令的規(guī)定，檢查資質(zhì)是否符合條件，并從執(zhí)業(yè)獨立性、執(zhí)業(yè)收費和執(zhí)業(yè)質(zhì)量作為突破口進行重點檢查。
對于中、小規(guī)模事務(wù)所，同時重點關(guān)注四項內(nèi)容：
1、注冊會計師任職資格和會計師事務(wù)所資質(zhì)條件是否達標；
2、無資質(zhì)問題，是否存在嚴重實質(zhì)性執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德問題；
3、無資質(zhì)問題，是否存在嚴重內(nèi)部管理混亂問題；
4、無資質(zhì)問題，是否存在大量執(zhí)業(yè)質(zhì)量程序性問題。
�。ǘ⿲κ聞�(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查，原則上以抽查事務(wù)所2005年出具報告的審計和驗資業(yè)務(wù)為主，必要時，也可追溯以前年度的業(yè)務(wù)。抽查業(yè)務(wù)的數(shù)量，應(yīng)當反映事務(wù)所整體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況，原則上需抽查每名注冊會計師出具的報告，具體情況由檢查人員根據(jù)事務(wù)所的具體情況確定。
四、檢查的組織領(lǐng)導和時間安排
�。ㄒ唬z查的組織領(lǐng)導
2005年檢查工作由省注協(xié)和廳監(jiān)督檢查處共同組織，檢查對象所在地財政部門的監(jiān)督檢查機構(gòu)和注冊會計師行業(yè)管理機構(gòu)協(xié)助配合檢查工作。
省財政廳和省注協(xié)成立行業(yè)檢查領(lǐng)導小組，領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在省注協(xié)，具體負責領(lǐng)導全省行業(yè)檢查各項工作，辦公室成員由廳監(jiān)督檢查處和省注協(xié)派員組成。
檢查領(lǐng)導小組組長：丁云祥 陜西省財政廳總會計師
副組長：王樹漢 陜西省注冊會計師協(xié)會會長
張靖方 陜西省注冊會計師協(xié)會副會長
辦公室主任：閻平 陜西省注冊會計師協(xié)會副會長兼秘書長
副主任： 才家煒 陜西省財政廳監(jiān)督檢查處副處長
朱國平 陜西省注冊會計師協(xié)會副秘書長
勞 鑫 陜西省注冊會計師協(xié)會副秘書長
藺翠萍 陜西省注冊會計師協(xié)會副秘書長
檢查人員除工作人員外，聘請6名注冊會計師擔任兼職檢查人員，參加檢查工作。檢查分3個檢查組，每組負責10家事務(wù)所，組長各由一名副秘書長擔任。
�。ǘz查時間安排
2005 年我省檢查時間從6月下旬開始，到10月底結(jié)束。6月下旬制定檢查方案，確定檢查對象，做好檢查人員的抽調(diào)、培訓工作以及其他準備工作。7月份進入事務(wù)所開展實地檢查工作，9月上旬完成實地檢查工作，9月中旬進行匯總、分析、處理工作，并寫出總結(jié)報告。10月下旬向中注協(xié)報送2004年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)報告和處理結(jié)果匯總表及檢查中發(fā)現(xiàn)的典型案例。
五、檢查工作程序
（一）檢查前3日電話通知被檢查事務(wù)所；
�。ǘ┻M駐被檢查事務(wù)所，聽取事務(wù)所匯報，詢問有關(guān)情況，查閱有關(guān)資料；
�。ㄈ﹨⒄铡稒z查手冊》的要求，依據(jù)有關(guān)資料，充分運用專業(yè)判斷，開展實地檢查工作，對在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的重要情況和可疑問題應(yīng)當詳細記錄到專項檢查工作底稿中；
�。ㄋ模┖藢嵈_認問題。對于在被檢查事務(wù)所無法得到確認的重大問題，檢查人員可通過檢查辦轉(zhuǎn)交廳監(jiān)督檢查處，到客戶或其他單位核實確認；
�。ㄎ澹z查小組與被檢查事務(wù)所交換檢查意見；
（六）實地檢查結(jié)束，編寫檢查報告，填列《檢查情況匯總表》；
�。ㄆ撸┨岢鲂袠I(yè)自律檢查的處理意見和建議，提請懲戒委員會討論確定；
（八）移交行政處理處罰情況。
六、檢查結(jié)果處理
對于檢查中發(fā)現(xiàn)的一般問題，由省注協(xié)根據(jù)行業(yè)有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)自律性處理；對于檢查中發(fā)現(xiàn)的嚴重執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德的問題和事務(wù)所設(shè)立審批資質(zhì)問題，省注協(xié)移交財政相關(guān)部門進行處理處罰。檢查爭議，由廳監(jiān)督檢查處對企業(yè)進行檢查，落實爭議。檢查懲戒，提請省協(xié)會懲戒委員會討論確定。
七、檢查紀律
檢查人員在檢查過程中對了解被檢查事務(wù)所及其客戶的有關(guān)信息必須保密；當檢查人員與被檢查事務(wù)所存在利害關(guān)系沖突時，應(yīng)當回避；檢查人員必須遵守廉潔的規(guī)定，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請和禮品、禮金，不得利用檢查工作的特殊性質(zhì)為自己謀取私利。
附件：被檢查事務(wù)所名單
二○○五年七月十四日
附件：
被檢查事務(wù)所名單
| 序 號 |
事務(wù)所名稱 | 所在 地市 |
CPA 人數(shù) |
列入檢查原因 | 備注 |
| 1 | 陜西華天有限責任會計師事務(wù)所 | 西安 | 5 | 新設(shè)立 | |
| 2 | 陜西鴻英有限責任會計師事務(wù)所 | 西安 | 5 | 新設(shè)立 | |
| 3 | 陜西宏信有限責任會計師事務(wù)所 | 西安 | 5 | 新設(shè)立 | |
| 4 | 陜西大同有限責任會計師事務(wù)所 | 西安 | 5 | 新設(shè)立 | |
| 5 | 五聯(lián)聯(lián)合會計師事務(wù)所陜西分所 | 西安 | 7 | 上市公司變更 | |
| 6 | 陜西先鋒有限責任會計師事務(wù)所 | 西安 | 7 | 小規(guī)�！� | |
| 7 | 陜西格瑞特有限責任會計師事務(wù)所 | 西安 | 12 | 隨機抽查 | |
| 8 | 陜西堃實有限責任會計師事務(wù)所 | 西安 | 10 | 小規(guī)模，且有投訴 | |
| 9 | 陜西衡興有限責任會計師事務(wù)所 | 西安 | 12 | 隨機抽查 | |
| 10 | 西安超越有限責任會計師事務(wù)所 | 西安 | 5 | 新設(shè)立 | |
| 11 | 西安白鹿有限責任會計師事務(wù)所 | 西安 | 6 | 小規(guī)模，且有投訴 | |
| 12 | 西安華利信有限責任會計師事務(wù)所 | 西安 | 9 | 小規(guī)模，且有投訴 | |
| 13 | 寶雞天正聯(lián)合會計師事務(wù)所 | 寶雞 | 3 | 小規(guī)�！� | |
| 14 | 寶雞九章有限責任會計師事務(wù)所 | 寶雞 | 7 | 小規(guī)模，且有投訴 | |
| 15 | 咸陽德利信有限責任會計師事務(wù)所 | 咸陽 | 16 | 隨機抽查 | |
| 16 | 咸陽德信有限責任會計師事務(wù)所 | 咸陽 | 5 | 小規(guī)�！� | |
| 17 | 渭南興和有限責任會計師事務(wù)所 | 渭南 | 9 | 小規(guī)模 | |
| 18 | 渭南金世華聯(lián)合會計師事務(wù)所 | 渭南 | 4 | 小規(guī)�！� | |
| 19 | 商洛正衡有限責任會計師事務(wù)所 | 商洛 | 6 | 小規(guī)�！� | |
| 20 | 商洛方圓有限責任會計師事務(wù)所 | 商洛 | 5 | 小規(guī)模 | |
| 21 | 榆林眾鑫聯(lián)合會計師事務(wù)所 | 榆林 | 3 | 小規(guī)�！� | |
| 22 | 榆林博瑞有限責任會計師事務(wù)所 | 榆林 | 7 | 小規(guī)�！� | |
| 23 | 榆林神通有限責任會計師事務(wù)所 | 榆林 | 9 | 小規(guī)�！� | |
| 24 | 延安華聯(lián)有限責任會計師事務(wù)所 | 延安 | 8 | 小規(guī)模 | |
| 25 | 延安順達聯(lián)合會計師事務(wù)所 | 延安 | 10 | 小規(guī)�！� | |
| 26 | 延安寶塔有限責任會計師事務(wù)所 | 延安 | 7 | 小規(guī)�！� | |
| 27 | 漢中同心有限責任會計師事務(wù)所 | 漢中 | 7 | 小規(guī)�！� | |
| 28 | 漢中嘉陵有限責任會計師事務(wù)所 | 漢中 | 5 | 小規(guī)模，且有投訴 | |
| 29 | 安康誠信有限責任會計師事務(wù)所 | 安康 | 6 | 小規(guī)�！� | |
| 30 | 安康秦南有限責任會計師事務(wù)所 | 安康 | 5 | 小規(guī)�！� |
